【基本案情】2015年6月起，被告人詹某甲为非法牟利，采取张贴小广告及通过网络聊天工具QQ（昵称“文强”）发布制作、出售发票信息的方式招揽客户并根据客户提供的资料信息，在其深圳市宝安区西乡福中福花园10栋607号利用计算机、打印机、扫描仪及从他人处购得的假公章等工具伪造广东省、江苏省、四川省等省市国家、地方税务局通用机打发票、通用定额发票、饮食娱乐业服务定额发票等普通发票后，以快递送件的方式进行出售。2015年7月22日，被告人詹某甲通过物流快递的方式将150份发票出售给刘某，刘发现该发票疑似假发票遂报警。公安机关经侦查于2015年11月27日在深圳市宝安区西乡福中福花园10栋607号抓获被告人詹某甲，当场缴获疑似假发票11812份、疑似假印章22枚、快递单据305份及电脑、打印机等物品一批。经鉴定，上述11812份疑似假发票中，1211份被认定为假发票。
【惠阳法院】被告人詹某甲以牟利为目的，伪造并出售伪造的普通发票，其行为已构成非法制造、出售非法制造的发票罪。被告人詹某甲到案后能够如实供述自己的罪行，当庭自愿认罪，依法可以从轻处罚。公诉机关指控被告人所犯罪名成立，证据确实、充分。辩护人关于被告人詹某甲参与犯罪的时间短、涉案数额及获利较小、到案后认罪态度好等辩护意见经查证属实，理由成立，均予以采纳；关于对被告人詹某甲判处四个月以下拘役或者宣告缓刑的建议，经查，虽然刑法及司法解释均未就第二百零九条第二款中的“情节严重”作出具体规定，但根据相关法律规定，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票100份以上的，应予以立案追诉，本案中，被告人詹某甲伪造并出售伪造的普通发票经查实的数量达1211份，已达到本罪追诉标准的10倍以上，在一定程度上严重危害了税收征管秩序，侵犯并破坏了国家财政税收权益和市场经济秩序，应在法定刑幅度内从严予以打击和惩处，根据其犯罪情节和危害结果不足以适用拘役或者缓刑，故该建议理由不能成立，不予采纳。
刑事判决书
（2016）粤1303刑初136号
公诉机关惠州市惠阳区人民检察院。
被告人詹某甲，男，汉族，高中文化，户籍地广东省深圳市宝安区，公民身份号码：×××0939。2015年10月27日被羁押，次日被刑事拘留，同年12月3日被逮捕。现押于惠州市惠阳区看守所。
辩护人曾辰华，鹏浩律师事务所律师。
惠州市惠阳区人民检察院以惠阳检公诉刑诉（2016）133号起诉书指控被告人詹某甲犯非法制造、出售非法制造的发票罪，于2016年3月11日向本院提起公诉。本院依法适用组成合议庭，于2016年4月6日公开开庭审理了本案。惠州市惠阳区人民检察院指派代理检察员吕丽香出庭支持公诉，被告人詹某甲及其辩护人曾辰华到庭参加诉讼。现已审理终结。
惠州市惠阳区人民检察院指控，被告人詹某甲为谋取非法利益，自2015年6月开始非法制造假发票向外界兜售。2015年7月22日，被告人詹某甲通过物流快递的方式将150份疑似假发票卖给刘某，刘某发现该发票疑似假发票遂报警。惠州市公安局惠阳区分局办案民警经过侦查，于2015年11月27日在深圳市宝安区西乡福中福花园10栋607号抓获被告人詹某甲，当场缴获疑似假发票11812份、疑似假印章22枚、快递单据305份及电脑、打印机等物品一批。经认定，缴获上述发票中，其中1161份被认定为假发票。认定上述事实的证据有：证人证言、被告人供述、勘验笔录、检查笔录、辨认笔录、银行转账流水、抓获经过、相关书证等。被告人詹某甲其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零九条的规定，应当以非法制造、出售非法制造的发票罪追究其刑事责任。提请依法判处。
被告人詹某甲对起诉书的指控无异议，当庭自愿认罪。辩护人的辩护意见是：被告人詹某甲参与犯罪的时间短、涉案数额及获利较小，到案后能够如实供述犯罪事实，认罪态度好，建议对其从轻处罚并建议判处四个月以下拘役或者宣告缓刑。
经审理查明，2015年6月起，被告人詹某甲为非法牟利，采取张贴小广告及通过网络聊天工具QQ（昵称“文强”）发布制作、出售发票信息的方式招揽客户并根据客户提供的资料信息，在其深圳市宝安区西乡福中福花园10栋607号利用计算机、打印机、扫描仪及从他人处购得的假公章等工具伪造广东省、江苏省、四川省等省市国家、地方税务局通用机打发票、通用定额发票、饮食娱乐业服务定额发票等普通发票后，以快递送件的方式进行出售。2015年7月22日，被告人詹某甲通过物流快递的方式将150份发票出售给刘某，刘发现该发票疑似假发票遂报警。公安机关经侦查于2015年11月27日在深圳市宝安区西乡福中福花园10栋607号抓获被告人詹某甲，当场缴获疑似假发票11812份、疑似假印章22枚、快递单据305份及电脑、打印机等物品一批。经鉴定，上述11812份疑似假发票中，1211份被认定为假发票。
证明上述事实的证据有：
1、受案登记表、立案决定书，证实公安机关于2015年8月6日对本案立案侦查。
2、常住人口基本信息，证实被告人詹某甲的年龄及身份等情况。
3、抓获经过，证实公安机关接证人刘某报案后经侦查于2015年10月27日抓获被告人詹某甲。
4、搜查证、搜查扣押笔录、扣押决定书、扣押清单，证实公安机关抓获被告人詹某甲后缴获“顺丰速运”等空白单据305张，经辨认指认是其用于制作并出售假发票时所使用的快递单据；缴获印章22枚，经辨认指认是其用于制作并出售假发票时所使用的公章；缴获华为牌手机、诺基亚牌手机各1部，经辨认指认是其用于制作并出售假发票时所使用的通讯工具；缴获台式电脑（含显示器）3部、笔记本电脑1部、打印机3部、碎纸机2部、扫描仪1部，经辨认指认是其用于制作并出售假发票时所使用的工具；缴获各省市国、地税发票11812张，经辨认指认是其用于制作并出售的假发票。
5、QQ聊天记录截图，证实被告人詹某甲通过昵称“文强”与他人的聊天记录，经辨认指认是其出售假发票时与购买者的商量记录。
6、提取笔录、接受证据材料清单，证实公安机关接受证人刘某报案时提取金额为100元的“广东省地方税收通用定额发票”100张、金额为50元的“广东省地方税收通用定额发票”50张及手机QQ聊天记录多条，经证人刘某辨认指认分别是其从一QQ昵称为“文强”的男子处所购得的疑似假发票及向该男子购买发票时的谈话记录，提取“顺丰速运”快递单1张，经证人刘某辨认指认其向QQ昵称为“文强”的男子购买发票时快递邮寄的单据，经被告人詹某甲辨认指认是其通过快递出售假发票给他人的单据。
7、发票鉴定书、鉴定意见通知书，证实所缴获的11812份疑似假发票中，其中的295份“广东省国家税务局通用机打发票”经惠州市惠阳区国家税务局鉴定是假发票，454份“广东省地方税收通用定额发票（100元）”、312份“广东省地方税收通用发票（电子）发票联”经惠州市惠阳区地方税务局鉴定是假发票，50份“广东省地方税收通用定额发票（100元）”、50份“广东省地方税收通用定额发票（50元）”（发票代码为：244001200461；发票号码分别为：05151001—05151050、05151151—05151200）共100份经惠州市惠阳区地方税务局鉴定是假发票，均已依法告知被告人。
8、现场勘查记录，证实案发现场位于广东省深圳市宝安区西乡福中福花园10栋607房，与证人证言、被告人供述所反映的情况相一致。
9、证人詹某乙证言：詹某甲是我丈夫，我不知道他从事什么工作，但是家里的经济来源都是从他那得来的。2015年10月27日14时许，民警到我家中检查时詹某甲把门锁上，叫我把发票拿去烧了，民警进屋后看到我在烧假发票，还查获詹某甲一批假发票和印章以及涉嫌贩卖假发票用的电脑、打印机。
10、证人刘某证言；2015年7月17日14时许，我因为需要购买发票，通过QQ与一昵称为“文强”的男子询问购买发票的事宜。21日15时许我再次通过QQ与“文强”联系，看过他发的票样后我打算买两本50元和一本100元面额的发票，约定500元、快递费另付，我当时就留了“收件人曾先生、联系电话131××××0320，地址惠阳区淡水白云坑东王学校旁”的信息，他说（快递）今天就出明天能到并发给我顺丰快递单号134903911660。22日8时许我签收了顺丰的快递，看到包裹里装有2本面额50元、1本面额100元的发票。28日晚我朋友看过发票后跟我说肯定是假的，（因为）发票的字样印刷得不清晰，代码有个数字的颜色不对，经对比真发票后我才知道（我买的）发票是假的。
11、被告人詹某甲供述：我从2015年6月开始在深圳市宝安区西乡福中福花园10栋607号的家中制作、销售假发票。我通过街头小广告和网络发布各类发票信息和手机号码135××××4621、135××××9882，购买发票的人联系谈好价钱我后我会让对方加我昵称为“文强”的QQ，对方把付款单位、收件地址等资料提供给我，我就通过手机短信或者QQ发送给他人制作或由自己在家中通过电脑、打印机、扫描仪等工具进行制作，制作好的假发票再通过顺丰、圆通等快递公司邮寄给购买发票的人。我制作的假发票有全省各地的空白发票、定额发票，面额约有30万元，（出售的）价格一般在10元至80元之间，共卖出面额约10多万元的假发票，我从中赚取了几千元。
上述证据经法庭举证、质证，本院依法予以确认。
本院认为，被告人詹某甲以牟利为目的，伪造并出售伪造的普通发票，其行为已构成非法制造、出售非法制造的发票罪。被告人詹某甲到案后能够如实供述自己的罪行，当庭自愿认罪，依法可以从轻处罚。公诉机关指控被告人所犯罪名成立，证据确实、充分。辩护人关于被告人詹某甲参与犯罪的时间短、涉案数额及获利较小、到案后认罪态度好等辩护意见经查证属实，理由成立，均予以采纳；关于对被告人詹某甲判处四个月以下拘役或者宣告缓刑的建议，经查，虽然刑法及司法解释均未就第二百零九条第二款中的“情节严重”作出具体规定，但根据相关法律规定，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票100份以上的，应予以立案追诉，本案中，被告人詹某甲伪造并出售伪造的普通发票经查实的数量达1211份，已达到本罪追诉标准的10倍以上，在一定程度上严重危害了税收征管秩序，侵犯并破坏了国家财政税收权益和市场经济秩序，应在法定刑幅度内从严予以打击和惩处，根据其犯罪情节和危害结果不足以适用拘役或者缓刑，故该建议理由不能成立，不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零九条第二款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第三款的规定，判决如下：
一、被告人詹某甲犯非法制造、出售非法制造的发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币一万元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年10月27日起至2016年10月26日止。罚金于判决发生法律效力起一个月内付清。）
二、缴获作案工具华为牌H60—L01手机1部、诺基亚牌手机各1部、DELL牌笔记本电脑1台、菲利浦牌显示器1台、联想牌显示器1台、联想牌计算机主机1台、海尔牌计算机主机1台、迅扬牌计算机主机1台、盆景牌碎纸机1台、得力牌碎纸机1台、Cannon牌打印机1台、惠普牌打印机1台、EPSON牌打印机1台，予以没收，上缴国库。
三、缴获伪造的发票及印章，予以没收，由扣押机关予以销毁。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向惠州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 汪惠强
人民陪审员 李国平
人民陪审员 龚雪琳
二〇一六年五月六日
书记员 胡旭
